Суточные — это компенсация дополнительных расходов сотрудника, связанных с проживанием вне места постоянного жительства во время служебной командировки. Они не являются зарплатой: суточные призваны покрыть питание, транспорт внутри города и прочие повседневные затраты, которые невозможно подтвердить чеками.
Для бухгалтера правильный расчёт суточных — это не просто вопрос удобства сотрудника. Это вопрос налоговых рисков: ошибки в начислении суточных при загранкомандировке могут обернуться доначислением подоходного налога и штрафными санкциями. В этой статье разберём актуальные нормы, порядок расчёта и типичные ошибки учёта суточных при командировках за рубеж в 2026 году.
Суточные при загранкомандировке: общие правила
Порядок выплаты суточных при направлении работников в служебные командировки регулируется трудовым законодательством Республики Беларусь. Ключевой принцип: нормы суточных при загранкомандировках едины для всех нанимателей — они установлены приложением 2 к Положению о командировках (постановление Совмина от 19.03.2019 № 176, п. 20) отдельно для каждой страны.
Это касается и государственных организаций, и коммерческих структур. Выплаты сверх норм Положения имеют налоговые последствия при исчислении подоходного налога.
Суточные начисляются за каждый календарный день нахождения в командировке, включая дни отъезда и возвращения, а также дни нахождения в пути. День пересечения государственной границы при выезде из Беларуси считается как день пребывания за рубежом — по нормам страны назначения. День возвращения в Беларусь считается по белорусским нормам.
Если командировка охватывает несколько стран, суточные рассчитываются отдельно по нормам каждой страны пребывания за соответствующие дни.
Командировочные расходы в Беларуси в 2026 году: суточные, проезд, проживание
С 4 апреля 2026 года вступило в силу Постановление Совета Министров Республики Беларусь №135, повысившее норму суточных при служебных командировках по территории Беларуси: с 12 до 13 BYN в день. Норма едина для всех нанимателей (п. 20 Положения № 176).
Командировочные расходы в Беларуси состоят из нескольких блоков (п. 5 Положения № 176); окончательный расчёт с работником производится не позднее 30 календарных дней с даты представления отчёта о расходовании аванса (п. 7):
| Тип расхода | Норма по РБ с 04.04.2026 | Подтверждающий документ |
|---|---|---|
| Суточные (внутренние командировки) | 13 BYN/день (Постановление №135) | Приказ о командировке и табель учёта рабочего времени |
| Проезд (туда и обратно) | По фактическим расходам | Билеты, посадочные талоны, чеки |
| Проживание (гостиница, общежитие) | По документам; нормы приложения 1 — 50 BYN (Минск, областные центры), 25 BYN (районные центры), 20 BYN (прочие), при более высокой стоимости — не выше номера первой категории (п. 15) | Счёт, квитанция, БСО или чек |
| Прочие согласованные расходы (такси до вокзала, страховка) | С разрешения или ведома нанимателя, размер определяет наниматель (п. 5) | Чек, договор страхования, квитанция |
Размер командировочных расходов для разных типов организаций РБ:
| Тип организации | Суточные по РБ | Суточные за границу |
|---|---|---|
| Бюджетная (госорганизация) | 13 BYN/день | По приложению 2 к Положению № 176 |
| Коммерческая (ООО, ЗАО, ОАО) | 13 BYN/день | По приложению 2 к Положению № 176 |
| Индивидуальный предприниматель | 13 BYN/день | По приложению 2 к Положению № 176 |
Нормы суточных по регионам
Ниже приведены нормы суточных по приложению 2 к Положению № 176 (в ред. постановления от 13.02.2025 № 94) для примера; они едины для всех нанимателей.
| Регион / направление | Норма суточных | Примечание |
|---|---|---|
| Беларусь (внутренние командировки) | 13 BYN/день | Приложение 1 к Положению № 176, с 04.04.2026 |
| Страны СНГ (Россия, Казахстан, Узбекистан и др.) | Россия — 25 USD (Москва и Санкт-Петербург — 40), Казахстан — 40 USD, Узбекистан — 40 USD | Для ряда городов России нормы отдельные |
| Европа (Польша, Германия, Австрия и др.) | Польша — 65 USD, Германия — 80 EUR, Австрия — 85 EUR | Валюта нормы зависит от страны |
| Ближний Восток (ОАЭ, Турция, Египет) | ОАЭ — 110 USD, Турция — 45 USD, Египет — 80 USD | Нормы заданы по странам |
| Дальнее зарубежье (Азия, Америка, Африка) | Япония — 80 USD, Австралия — 90 USD, Канада — 100 USD | Нормы заданы по странам |
Важно: перед расчётом проверяйте актуальную редакцию приложения 2 к Положению № 176 — нормы заданы по каждой стране (для некоторых — по городам) в долларах США или евро.
Как рассчитать суточные при командировке
Расчёт суточных при загранкомандировке выглядит следующим образом: определяется количество дней пребывания в каждой стране, к каждому периоду применяется соответствующая норма, результаты суммируются. Ниже — пошаговый алгоритм:
- Определите даты командировки: даты выезда и возвращения по приказу о командировке и проездным документам (п. 23 Положения № 176).
- Зафиксируйте дату пересечения границы при выезде — этот день считается по нормам страны назначения. Дата въезда обратно в РБ — по белорусским нормам.
- Подсчитайте количество дней в каждой стране (при маршруте через несколько стран — отдельно по каждой стране).
- Умножьте количество дней на установленную норму суточных для каждой страны согласно приложению 2 к Положению № 176.
- Сложите суммы по всем странам — получите итоговую сумму суточных к выплате.
- Сравните итог с суммой, выданной авансом. Разницу либо доплатите сотруднику, либо удержите при его согласии.
Пример расчёта. Сотрудник командирован в Германию на 5 дней (включая день отъезда и возвращения). Норма для Германии по приложению 2 — 80 EUR/день. День отъезда из Беларуси считается по норме Германии, день возвращения — по белорусской норме (13 BYN). Итого: 4 дня × 80 EUR + 1 день × 13 BYN.
Суточные сверх норм: налоговые последствия
Здесь кроется главный риск для бухгалтера. Если организация выплачивает суточные в размере, превышающем нормы Положения № 176, сумма превышения признаётся доходом работника.
Суточные, выплаченные сверх норм Положения № 176, облагаются подоходным налогом. Суточные в пределах норм налогом не облагаются.
Практический вывод: если вы выплачиваете сотрудникам суточные выше норм Положения № 176, необходимо корректно удерживать подоходный налог с суммы превышения.
Авансовый отчёт по командировке: суточные
После возвращения из командировки сотрудник обязан отчитаться за полученный аванс. Суточные в авансовом отчёте — отдельная строка, которая не требует подтверждающих чеков и документов: это принципиальное отличие суточных от расходов на проживание и транспорт.
Порядок и сроки представления авансового отчёта определяются законодательством (п. 7 Положения № 176). К отчёту прилагаются: билеты, документы о проживании. Суточные вписываются в авансовый отчёт отдельной строкой на основании расчёта: количество дней × норма суточных.
Если сотрудник израсходовал меньше выданного аванса, остаток он возвращает в порядке и сроки, определённые законодательством (п. 7). Если расходы превысили аванс — организация компенсирует разницу.
Обратите внимание: суточные за период нахождения в дороге (если он совпадает с рабочим днём) также включаются в авансовый отчёт по тем же нормам.
Суточные при однодневной командировке за рубеж
Однодневная загранкомандировка — ситуация, которая нередко вызывает вопросы у бухгалтеров. Если сотрудник выезжает за рубеж и возвращается в тот же день (ночлег за границей отсутствует), суточные выплачиваются в размере 100% установленной нормы (п. 21 Положения № 176).
Например, если норма суточных для Польши по приложению 2 составляет 65 USD, при однодневной поездке без ночёвки сотрудник получит 65 USD.
Как агентство помогает с документами по командировке
Одна из частых проблем при оформлении командировок — неполный комплект закрывающих документов. Сотрудник возвращается с электронным билетом в телефоне, а бухгалтерия требует счёт, акт и кассовые документы.
First Class предоставляет согласованный пакет документов для бухгалтерского учёта по каждой командировке: счёт, акт выполненных работ, маршрутные квитанции; документы по НДС/ЭСЧФ — там, где они предусмотрены. Это позволяет корректно отразить расходы на командировку в учёте организации и не иметь претензий со стороны налоговых органов.
Мы организуем деловые поездки под ключ: авиабилеты, гостиница, трансфер, визовая поддержка — и предоставляем все необходимые бухгалтерские документы в установленные сроки. Для уточнения деталей звоните: +375 44 772-52-66.
Часто задаваемые вопросы
Сколько сейчас суточные по Беларуси в 2026 году?
Суточные при командировках по территории Беларуси — 13 BYN в день. Размер утверждён постановлением Совета Министров №135 от 23.03.2026 и действует с 4 апреля 2026 года (до этого было 12 BYN). Норма едина для всех дней командировки, включая дни в пути, и не зависит от региона поездки внутри страны.
Какие нормы суточных при загранкомандировке в 2026 году?
Нормы суточных за границу установлены приложением 2 к Положению № 176 по странам (для ряда стран — по городам) и едины для всех нанимателей: например, Россия — 25 USD (Москва и Санкт-Петербург — 40), Казахстан — 40 USD, Польша — 65 USD, Германия — 80 EUR.
Облагаются ли суточные подоходным налогом?
Суточные в пределах норм Положения № 176 не облагаются подоходным налогом. Суточные сверх норм признаются доходом работника и облагаются подоходным налогом.
Выплачиваются ли суточные при однодневной командировке за рубеж?
Да. При однодневной загранкомандировке суточные выплачиваются в размере 100% установленной нормы (п. 21 Положения № 176).
Нужно закрыть командировку документами?
Подберем билеты, проживание, трансфер и визовую поддержку, а затем подготовим пакет документов для бухгалтерии.
Или напишите в Telegram